¿Qué leyes y reglamentos se deben revisar para el cierre tributario del 2024 en Ecuador? El año 2024 ha sido un periodo lleno de cambios y retos importantes, especialmente en el ámbito fiscal y económico en Ecuador. En Deltech Audit, entendemos la importancia de estar al tanto de las normativas que impactan directamente en los negocios. Por eso, hemos recopilado y resumido las disposiciones legales, reglamentos y resoluciones más relevantes que se han emitido hasta el 31 de octubre de 2024, con una explicación detallada de su impacto.
Leyes y reglamentos Relevantes
A continuación, les presentamos una visión general de las principales leyes, reglamentos y resoluciones emitidas durante el año, junto con sus implicaciones:
Leyes y Reglamentos Emitidos
Ley Orgánica de Competitividad Energética
Fecha: 11 de enero de 2024
Esta ley busca mejorar la competitividad del sector energético en Ecuador, promoviendo la inversión en fuentes renovables y la eficiencia energética. Tiene un impacto directo en empresas del sector, incentivando proyectos de energía limpia.Además, se publicó el Reglamento a esta ley el 29 de febrero de 2024, el cual detalla los procedimientos y requisitos que deben seguir las empresas para acogerse a los beneficios e incentivos que ofrece la ley.
Reglamento General de la Ley de Eficiencia Económica y Generación de Empleo
Fecha: 9 de febrero de 2024
Este reglamento está orientado a facilitar la generación de empleo mediante incentivos fiscales y facilidades administrativas para las empresas. Las organizaciones que cumplan con ciertos requisitos podrán acceder a beneficios tributarios para fomentar el empleo formal.
Ley Orgánica para enfrentar el conflicto armado interno, la crisis social y económica
Fecha: 12 de marzo de 2024
Esta ley tiene como objetivo establecer mecanismos de apoyo económico y social para enfrentar las crisis generadas por conflictos internos. Incluye disposiciones fiscales para aliviar la carga tributaria de las empresas afectadas.Su reglamento fue emitido el 11 de julio de 2024, y especifica las formas de acceso a las ayudas estatales, así como los requisitos para beneficiarse de las exenciones fiscales contempladas.
Decreto Ejecutivo No. 198
Modifica la tarifa general del IVA del 13% al 15% para el año 2024.
Fecha: 18 de marzo de 2024.
Este aumento del IVA tiene un impacto directo en los costos de bienes y servicios, lo que podría afectar el consumo interno. Es importante que las empresas ajusten sus precios y sus estrategias financieras para adaptarse a esta nueva tarifa.
Ley Orgánica para el Fortalecimiento de las Actividades Turísticas y Fomento del Empleo
Fecha: 1 de abril de 2024.
Esta ley busca fortalecer el sector turístico mediante incentivos fiscales y apoyo a los operadores turísticos. Incluye exenciones tributarias para inversiones en infraestructura turística, lo cual podría ser muy beneficioso para nuevas iniciativas en el sector.
Reforma al Reglamento para Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI)
Fecha: 27 de junio de 2024.
La reforma introduce cambios en la forma en que se aplican las deducciones y beneficios fiscales para los contribuyentes, con el objetivo de optimizar la recaudación fiscal y evitar la evasión tributaria.
Decreto Ejecutivo No. 411
Establece una tarifa del 0% de IVA para la adquisición de generadores eléctricos.
Fecha: 3 de octubre de 2024.
Esta medida busca facilitar el acceso a generadores eléctricos, especialmente en zonas que sufren cortes frecuentes de electricidad, promoviendo así la resiliencia energética de las empresas.
Acuerdo Ministerial (AM. MDT-2024-200): Procedimiento para el registro de jornadas laborales
Fecha: 22 de octubre de 2024.
Circulares Emitidas por el SRI
- NAC-DGECCGC24-00000001
Dirigida a los contribuyentes del impuesto a la renta para el ejercicio fiscal 2023.
Fecha: 15 de marzo de 2024.
Esta circular recuerda a los contribuyentes las obligaciones de presentar sus declaraciones de impuesto a la renta a tiempo, con el fin de evitar multas y sanciones. - NAC-DGECCGC24-00000002
Dirigida a los sujetos pasivos del IVA en la transferencia local de bienes muebles y la prestación de servicios.
Fecha: 28 de marzo de 2024.
Esta circular establece los lineamientos para la correcta aplicación del IVA en transacciones locales de bienes y servicios, con el fin de reducir errores en las declaraciones tributarias. - NAC-DGECCGC24-00000004
Dirigida a los sujetos pasivos de tributos administrados por el SRI.
Fecha: 14 de junio de 2024.
Proporciona directrices generales para cumplir con las obligaciones fiscales en materia de tributos administrados por el SRI. - NAC-DGECCGC24-00000006
Dirigida a los sujetos pasivos exentos del impuesto a la renta, constituidos como instituciones de carácter privado sin fines de lucro.
Fecha: 11 de septiembre de 2024.
Esta circular define los criterios que deben cumplir las instituciones sin fines de lucro para mantener su exoneración del impuesto a la renta. - NAC-DGECCGC24-00000007
Orientada a los sujetos pasivos del IVA que importen y vendan localmente generadores eléctricos y sus componentes.
Fecha: 8 de octubre de 2024.
Con esta circular se detalla el procedimiento para la aplicación de la tarifa 0% de IVA en la importación y venta de generadores eléctricos, brindando claridad para los contribuyentes beneficiarios de esta exención.
Resoluciones por el SRI
NAC-DGERCGC24-00000001 Se suspenden los plazos y términos de procedimientos tributarios del 10 al 12 de enero de 2024.
Fecha: 10 de enero de 2024.
Esta medida se tomó para garantizar el debido proceso durante un periodo de reorganización administrativa en el SRI, otorgando más tiempo a los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones.
NAC-DGERCGC24-00000003 Expide regulaciones aplicables a la autorretención del impuesto a la renta a cargo de las sociedades calificadas como grandes contribuyentes.
Fecha: 12 de enero de 2024.
Esta resolución establece las normas que deben seguir las grandes empresas para la autorretención del impuesto a la renta, facilitando la transparencia en la recaudación.
NAC-DGERCGC24-00000004 Emitir las normas para regular el procedimiento y las especificaciones para la determinación posterior del Impuesto Anual sobre la Propiedad de Vehículos Motorizados y el 1% sobre la compra de vehículos usados.
Fecha: 12 de enero de 2024.
Esta resolución proporciona reglas claras sobre la determinación y el pago de los impuestos relacionados con la propiedad vehicular y la compraventa de vehículos usados.
NAC-DGERCGC24-00000005 Expedir coeficientes de estimación presuntiva para el impuesto a la renta por actividad económica para el 2022.
Fecha: 22 de enero de 2024.
Estos coeficientes permiten a la Administración Tributaria calcular el impuesto presuntivo para ciertos sectores, en base a la actividad económica reportada.
NAC-DGERCGC24-00000006 Establecer la “información pública” que reposa en los archivos de la Administración Tributaria, conforme las disposiciones de la Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
Fecha: 25 de enero de 2024.
Esta resolución aclara qué tipo de información tributaria es considerada pública y cuáles deben mantenerse como información reservada del Servicio de Rentas Internas.
NAC-DGERCGC24-00000007 Modificar el listado de paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o jurisdicciones de menor imposición.
Fecha: 20 de febrero de 2024.
Esta modificación busca actualizar el listado de jurisdicciones consideradas paraísos fiscales para efectos de las disposiciones de transparencia fiscal internacional.
NAC-DGERCGC24-00000008 Establece los porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta.
Fecha: 29 de febrero de 2024.
Los nuevos porcentajes de retención buscan ajustar las cargas fiscales para diferentes sectores económicos, asegurando una recaudación más equitativa.
NAC-DGERCGC24-00000009 Establecer las normas para la declaración y pago de las Contribuciones Temporales de Seguridad (CTS) y contribuciones de Utilidades de Bancos y Cooperativas.
Fecha: 15 de marzo de 2024.
Define el procedimiento para el pago de contribuciones temporales que se implementan para reforzar el sector financiero en tiempos de crisis.
NAC-DGERCGC24-00000010 Reformar los requisitos para la inscripción, actualización y suspensión/cancelación del Registro Único de Contribuyentes.
Fecha: 15 de marzo de 2024.
Actualiza los requisitos para el registro de contribuyentes con el objetivo de mejorar la eficiencia en la administración de los datos fiscales.
NAC-DGERCGC24-00000011 Expedir normas para la aplicación de la remisión de intereses, multas y recargos derivados de tributos cuya administración corresponde al SRI.
Fecha: 19 de marzo de 2024.
Esta resolución establece un marco para la remisión de deudas tributarias, incentivando a los contribuyentes a regularizar sus obligaciones.
NAC-DGERCGC24-00000012 Reformar la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000531, que establece las medidas técnicas y metodológicas para evitar el abuso de los precios de transferencia.
Fecha: 28 de marzo de 2024.
Busca evitar prácticas abusivas relacionadas con los precios de transferencia, estableciendo lineamientos claros para las transacciones entre partes relacionadas.
NAC-DGERCGC24-00000013 Establecer el Listado de Materiales de Construcción cuya transferencia local grava la tarifa del 5% del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Fecha: 28 de marzo de 2024.
Esta resolución define un listado específico de materiales de construcción que se beneficiarán de una tarifa reducida de IVA, incentivando así el sector de la construcción.
NAC-DGERCGC24-00000014 Se califica a ciertos sujetos pasivos como agentes de retención de Impuesto a la Renta e IVA.
Fecha: 10 de abril de 2024.
Esta calificación obliga a determinados contribuyentes a actuar como agentes de retención, lo cual implica responsabilidades adicionales en la administración de impuestos.
NAC-DGERCGC24-00000015 Establecer las normas para llevar contabilidad y conservar los registros contables.
Fecha: 15 de abril de 2024.
Define las normas que los contribuyentes deben seguir para llevar y conservar su contabilidad de acuerdo con los requerimientos fiscales.
NAC-DGERCGC24-00000016 Reformar la Resolución NAC-DGERCGC18-00000070, que establece las normas para regular el procedimiento para la devolución del crédito tributario generado por las retenciones en la fuente del IVA.
Fecha: 24 de abril de 2024.
Esta resolución actualiza los procedimientos para la devolución del crédito tributario, asegurando la eficiencia y claridad en los procesos administrativos.
NAC-DGERCGC24-00000017 Expedir las normas para la aplicación del otorgamiento de facilidades de pago a los contribuyentes inscritos en el Registro Nacional de Turismo.
Fecha: 24 de abril de 2024.
Esta resolución busca facilitar el pago de impuestos a las empresas del sector turístico, promoviendo el desarrollo y fortalecimiento de este sector clave.
NAC-DGERCGC24-00000018 Modificar el plazo de atención procedimiento para la devolución de los valores por concepto de retención del impuesto a la renta realizada a no residentes.
Fecha: 16 de mayo de 2024.
La modificación de plazos busca mejorar la eficiencia en la devolución de impuestos para los contribuyentes no residentes, reduciendo tiempos de espera.
NAC-DGERCGC24-00000019 Establecer el procedimiento para la devolución del IVA pagado para proyectos inmobiliarios.
Fecha: 28 de mayo de 2024.
Esta resolución facilita la devolución del IVA a los contribuyentes que realizan proyectos inmobiliarios, incentivando la inversión en este sector.
NAC-DGERCGC24-00000020 Reformar la Resolución NAC-DGERCGC15-00000455, que establece el contenido del Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas.
Fecha: 28 de mayo de 2024.
Actualiza los requerimientos de información para operaciones con partes relacionadas, con el objetivo de mejorar la transparencia y evitar prácticas elusivas.
NAC-DGERCGC24-00000021 Modificar el plazo de implementación de procesos de verificación de comprobantes de venta electrónicos.
Fecha: 31 de mayo de 2024.
Esta reforma extiende el plazo para la implementación de procesos de verificación, otorgando más tiempo a las empresas para adaptarse a los nuevos requerimientos.
NAC-DGERCGC24-00000022 Emitir las normas para la aplicación de sanciones por la no entrega de comprobantes de venta y la no transmisión a la Administración Tributaria.
Fecha: 6 de junio de 2024.
Esta resolución establece sanciones específicas para asegurar el cumplimiento de la obligación de emisión y transmisión de comprobantes.
NAC-DGERCGC24-00000023 Expedir la norma que regula la creación, conformación y funcionamiento del Comité de Transparencia para el cumplimiento de los parámetros técnicos de los mecanismos exigibles para garantizar el Derecho Humano de Acceso a la Información Pública.
Fecha: 14 de junio de 2024.
La creación de este comité busca asegurar la transparencia en la administración pública, garantizando el acceso a la información.
NAC-DGERCGC24-00000024 Expedir las regulaciones aplicables a la autorretención del Impuesto a la Renta a cargo de las Sociedades calificadas como Grandes Contribuyentes.
Fecha: 28 de junio de 2024.
Estas regulaciones establecen las condiciones para la autorretención del Impuesto a la Renta, ayudando a las grandes empresas a cumplir con sus obligaciones tributarias de manera eficiente.
NAC-DGERCGC24-00000026 Calificar como Agentes de Retención de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado a los sujetos pasivos y reformar la Resolución NAC-DGERCGC24-00000014.
Fecha: 23 de julio de 2024.
Esta calificación amplía el listado de agentes de retención, buscando una mayor recaudación y cumplimiento tributario.
NAC-DGERCGC24-00000027 Establecer las normas para la aplicación del Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE).
Fecha: 31 de julio de 2024.
Este régimen simplificado permite a pequeños emprendedores cumplir con sus obligaciones tributarias de manera más sencilla, fomentando la formalización y el crecimiento de sus negocios.
NAC-DGERCGC24-00000028 Reformar las normas generales para la retención en la fuente a cargo del propio sujeto pasivo (autorretención), en la comercialización de concentrados y/o elementos metálicos y en la producción y comercialización de sustancias minerales.
Fecha: 31 de julio de 2024.
Esta reforma busca ajustar las normas de retención para actividades específicas, promoviendo la transparencia y el correcto cumplimiento tributario.
NAC-DGERCGC24-00000029 Establecer los plazos y formas de declaración, reglas de emisión de comprobantes de venta y retención y requisitos para la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes para la implementación del Impuesto a la Renta Único a los operadores de pronósticos deportivos.
Fecha: 31 de julio de 2024.
Esta resolución busca regular el sector de pronósticos deportivos, asegurando un adecuado cumplimiento fiscal.
NAC-DGERCGC24-00000030 Normar la opción de pago de autorretenciones de Grandes Contribuyentes mediante notas de crédito del Impuesto a la Salida de Divisas ISD y designación del formulario para su declaración y pago.
Fecha: 7 de agosto de 2024.
Establece una nueva forma de pago de autorretenciones, brindando mayor flexibilidad a los grandes contribuyentes.
NAC-DGERCGC24-00000031 Reformar la Resolución NAC-DGERCGC23-00000031 que establece las Normas para la Implementación del Intercambio Automático de Información y Aprueba el Anexo de Cuentas Financieras de no Residentes.
Fecha: 28 de agosto de 2024.
Busca mejorar la transparencia fiscal mediante el intercambio de información financiera de no residentes.
NAC-DGERCGC24-00000032 Reformar la Resolución NAC-DGERCGC24-00000028, publicada en el suplemento del Registro Oficial No. 612 del 31 de julio de 2024 que reformó las normas generales para la retención en la fuente a cargo del propio sujeto pasivo.
Fecha: 30 de agosto de 2024.
Esta reforma ajusta normas previamente establecidas para mejorar la claridad y aplicación correcta de la retención en la fuente.
NAC-DGERCGC24-00000033 Establecer las condiciones, los plazos y las excepciones para informar la composición societaria y beneficiarios finales, así como aprobar el “Reporte de Beneficiarios Finales y de Composición Societaria REBEFICS” y su contenido.
Fecha: 17 de septiembre de 2024.
Busca garantizar la transparencia en la información societaria, promoviendo el cumplimiento fiscal y la identificación de beneficiarios finales.
NAC-DGERCGC24-00000034 Regular el procedimiento para la declaración informativa de transacciones exentas/no sujetas al pago del Impuesto a la Salida de Divisas y reformar la Resolución NAC-DGERCGC16-00000191.
Fecha: 9 de octubre de 2024.
Esta resolución facilita el proceso para declarar transacciones que están exentas del Impuesto a la Salida de Divisas, reduciendo la carga administrativa para los contribuyentes.
NAC-DGERCGC24-00000035 Reformar la Resolución NAC-DGERCGC18-00000233, regular el plazo para la transmisión de comprobantes de venta electrónicos y ampliar temporalmente el porcentaje de emisión de comprobantes de venta en la modalidad física.
Fecha: 30 de octubre de 2024.
Esta reforma otorga flexibilidad temporal a las empresas que aún no cuentan con la infraestructura tecnológica necesaria para emitir comprobantes electrónicos de manera continua.
Impacto de las Leyes y Reglamentos en los Negocios
Las nuevas leyes y reglamentos tienen un impacto directo sobre las actividades de las empresas en Ecuador, desde la actualización de los porcentajes de retención del impuesto a la renta hasta la flexibilización temporal en la emisión de comprobantes de venta. Es fundamental que las empresas se adapten a estos cambios para evitar contingencias y optimizar sus operaciones.
En Deltech Audit, nos mantenemos a su disposición para asesorarle en la correcta aplicación de estas leyes y reglamentos para ayudarle a garantizar el cumplimiento adecuado, minimizando riesgos fiscales y potenciando las oportunidades de mejora para su negocio.
Si desea más información sobre cómo estas disposiciones podrían impactar su empresa, no dude en contactarnos. Estamos para ayudarle a navegar en este entorno cambiante y complejo con la tranquilidad de estar bien asesorado.
