Impuesto a la renta personal en Ecuador

¿Por qué deben pagar impuesto a la renta las personas naturales en Ecuador?

En el Ecuador las personas naturales que obtengan ingresos de fuente ecuatoriana, a título gratuito u oneroso proveniente del trabajo o, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios están obligadas a declarar el respectivo impuesto a la renta.

Ingresos de fuente ecuatoriana

Son aquellos ingresos que:

• se perciban en el territorio ecuatoriano,
• tanto por ecuatoriano o extranjeros
• por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico.

Ingresos no considerados de fuente ecuatoriana

Por otro lado, debemos considerar que se exceptúan de la condición de ingresos de fuente ecuatoriana a:

• los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o
• cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador

¿Cuándo deben declarar el impuesto a la renta las personas naturales?

El impuesto a la renta personal se lo debe declarar a partir del 10 de marzo de cada año.

La fecha exacta depende del noveno dígito de la cédula o RUC tal como se muestra a continuación:

¿Sobre qué rubros pagan impuesto a la renta las personas naturales?

Como ejemplo mencionamos que para calcular el impuesto a la renta personal se debe considerar lo siguiente:

1. Identificar los ingresos exentos y exoneraciones. (Consulte con un contador o asesor para obtener el beneficio adecuado).
2. Compilar la totalidad de los ingresos gravados en el período fiscal.
3. Restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. (Consulte con un contador o asesor para obtener el beneficio adecuado).
4. Obtener una base imponible sobre la cual se aplica la tabla de impuesto a la renta.

¿Cuál es la tasa de impuesto a la renta para las personas naturales?

En el Ecuador la tasa de impuesto a la renta para personas naturales inicia desde:

• el cero, que es la fracción básica desgravada sobre la que no se paga renta, y termina en
• el 35% tal como lo indica la tabla de impuesto a la renta que aplique para el ejercicio fiscal que se declara.

Tabla de impuesto a la renta personas naturales 2018

¿Qué deducciones pueden aplicar las personas naturales para reducir la base tributaria?

Para determinar la base imponible una persona natural deberá deducir aquellos gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

Consulte el Anexo de Gastos Personas que puede deducir.

Sin embargo, debemos detallar que existen 3 situaciones específicas

1. Base imponible para personas naturales bajo relación de dependencia

• Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean pagados por el empleador.

2. Base imponible para adultos mayores

• Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de Impuesto a la Renta.

3. Base imponible para personas con discapacidad

• Las personas con discapacidad o sustitutos deben descontar 2 fracciones básicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo con la siguiente tabla:

4. Base imponible presuntiva

• Recuerde que cuando las rentas se determinen presuntivamente no estarán sujetas a ninguna deducción para el cálculo del impuesto.

¿Cómo se debe declarar el impuesto a la renta?

Las personas naturales, que reciban ingresos bajo relación de dependencia o no, que estén obligadas a llevar contabilidad o no, deben ingresar a la página web del Servicio de Rentas Internas (SRI) para realizar su declaración de impuesto a la renta anual.

Junto con su RUC o cédula y su usuario ingresan a la siguiente:

https://declaraciones.sri.gob.ec/tuportal-internet/verificaEmail.jspa

¿Cuál es la base legal para consultar?

Finalmente les dejamos la referencia legal para análisis más detallado:

¿Qué es el impuesto a la renta?

• Artículo 2 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo 1 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno. 

¿Quién debe pagar?

• Artículos 4 y 98 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo 2 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno. 

¿Sobre qué debe pagar?

• Artículo 16 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo 47 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.

¿Cuáles son las deducciones posibles?

• Artículos del 10 al 15 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con los Artículos del 26 al 31 y el Art. 36 del Reglamento para aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.

¿Cómo declaran las personas naturales bajo relación de dependencia?

• Artículo 17 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno en concordancia con el Artículo 48 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno.