¿Qué es el escepticismo profesional?
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 200, párrafo 15, el escepticismo profesional es:
una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a las condiciones que pueden indicar una posible incorrección debido a error o fraude, y una evaluación crítica de la evidencia de auditoría
Yo podría decir que el escepticismo profesional es esa actitud que nos lleva a los auditores a:
- cuestionar para verificar la existencia real de una transacción
- solicitar el sustento claro de un criterio profesional
- desconfiar hasta que el auditor esté satisfecho con la evidencia
¿Por qué es importante el escepticismo profesional?
El escepticismo profesional forma parte del conjunto de habilidades que debe tener un auditor para incrementar la eficacia de su auditoria.
Ser escéptico nos permite movernos como auditores a un estado de tranquilidad después de haber hecho un trabajo investigativo suficiente.
La esencia de nuestra profesión de auditoría nos lleva a cuestionarlo todo:
- Cuestionamos si las cifras que auditamos están sustentadas en evidencias conclusivas.
- Cuestionamos si las cifras que auditamos ocurrieron realmente.
Parte de nuestra naturaleza de auditores nos llevaría a decir “confíe después, pero verifique antes”.
La Sociedad y las empresas también esperan un alto grado de escepticismo profesional de los auditores.
¿Qué circunstancias le deben llevar al auditor a ser mucho más escéptico?
Un Auditor experimentado debe estar atento a los siguientes hechos que podrían disminuir la calidad de su trabajo:
- presiones de los plazos y los presupuestos
- posiciones agresivas del ente auditado sobre situaciones contingentes
- criterios subjetivos sobre medición de activos y pasivos, etc
¿Qué está haciendo la profesión para incrementar la conciencia sobre la importancia del escepticismo profesional?
El informe de ICAEW, Skepticism: The Practitioners ‘Take , tiene como objetivo avanzar en el debate sobre el escepticismo ofreciendo información de los auditores reales y las personas que trabajan con ellos.
Este informe está basado en una serie de entrevistas con:
- auditores en ejercicio,
- proveedores de capacitación y
- reguladores de auditoría,
¿De que trata el informe del ICAEW?
El informe establece las opiniones de aquellos con experiencia de auditoría de primera mano que se ocupan de las presiones de los plazos y los presupuestos.
Explora quién es responsable del escepticismo, cómo mejorarlo y qué empresas están haciendo para tratar de alentarlo.
Estos son algunos de los mensajes clave:
El escepticismo profesional está en el corazón de lo que hacen los auditores.
Sin él escepticismo profesional, la auditoría tiene poco valor. Sin embargo, se debe resistir el impulso de utilizar la falta de escepticismo como una clasificación general para todo lo que sea incorrecto en la auditoría o la información financiera. Simplemente pedir ‘más’ escepticismo no es realista ni útil. Los auditores no pueden seguir haciendo preguntas para siempre, ni deberían hacerlo.
Existe una responsabilidad compartida por el escepticismo.
El escepticismo profesional debe ser ejercido por todos los contadores profesionales, no solo por los auditores. Los preparadores, en particular, deben ejercitar el escepticismo antes de pasar la información a los auditores externos. Las prácticas desactualizadas de ‘jugar’ a los auditores, para ver hasta dónde pueden empujarse, ya no son aceptables. Los comités de auditoría y los auditores internos deben desafiarse a sí mismos, los controles que implementan y la calidad de la información que producen antes de entregarla a los auditores externos. No corresponde a los auditores demostrar que la administración está equivocada, es responsabilidad de la administración respaldar sus afirmaciones.
Un escéptico eficaz no es ni un cínico ni un embaucador.
Ejercer el escepticismo significa no aceptar la primera respuesta al pie de la letra sin hacer un seguimiento, incluso si suena plausible. También significa no hacer preguntas ad infinitum porque las auditorías reales tienen fechas límite. Se trata de hacer las preguntas correctas, dar seguimiento a las respuestas y saber cuándo seguir adelante.
Las prácticas laborales de los auditores deben apoyar y fomentar el escepticismo en el campo.
Los presupuestos, los plazos, las prácticas de trabajo y las metodologías no deben impedir el ejercicio del escepticismo. Las empresas necesitan encontrar mejores formas, incluyendo el uso potencial de la tecnología, para enseñar al personal subalterno sin experiencia lo que puede salir mal.
ICAEW es el Instituto de Contadores Públicos en Inglaterra y Gales
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