En el panorama fiscal de Ecuador, los contribuyentes especiales juegan un papel crucial.
Estas entidades, identificadas por su capacidad económica superior y su volumen de actividades económicas, tienen responsabilidades tributarias adicionales que deben cumplir.
Este artículo proporciona una visión detallada de quiénes son estos contribuyentes especiales y sus obligaciones.
¿A quién se denomina Contribuyente Especial en Ecuador?
Primeramente debemos conocer que los contribuyentes especiales en Ecuador son aquellos con una mayor capacidad económica.
Son identificados por el Servicio de Rentas Internas (SRI) y están sujetos a una serie de responsabilidades, como:
- la emisión de comprobantes de venta electrónicos,
- la declaración y pago de impuestos en plazos establecidos, entre otras.
Sin embargo, estos contribuyentes pueden ser personas naturales (ecuatorianas o extranjeras) o personas jurídicas (públicas o privadas) que requieran obtener el certificado de contribuyentes especiales para ejercer su actividad económica.
El Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante Resolución NAC-DGERCGC20-00000057, emitió las normas para la calificación, presentación de declaraciones y pago de impuestos de los agentes de retención y de los contribuyentes especiales.
Resolución
¿Cuáles son los parámetros que se toman en cuenta para la calificación de Contribuyentes Especiales?
El SRI toma en cuenta los siguientes parámetros:
- El nivel de activos del ente.
- El volumen de operaciones declaradas en un ejercicio fiscal.
- Su porcentaje de participación en cuanto a la recaudación del impuesto dentro de un determinado periodo.
¿Cuáles son las obligaciones de los Contribuyentes Especiales?
Los contribuyentes especiales tienen una serie de responsabilidades tributarias adicionales a las de los demás contribuyentes. Entre estas responsabilidades se incluyen:
- Mantener registros contables actualizados y presentar declaraciones de impuestos con información detallada sobre sus ingresos y gastos.
- Retener y pagar impuestos a terceros, como es el caso de la retención de impuestos sobre la renta a los trabajadores que prestan servicios a la empresa.
- Presentar declaraciones juradas informativas que contengan información relevante sobre sus operaciones comerciales y sobre los terceros con los que mantienen relaciones comerciales.
Es importante destacar que, en caso de incumplimiento de estas responsabilidades tributarias, los contribuyentes especiales pueden ser objeto de sanciones y multas por parte de las autoridades fiscales.
Aspectos Importantes de los Contribuyentes Especiales
Los contribuyentes especiales en Ecuador tienen obligaciones y responsabilidades adicionales en comparación con los contribuyentes regulares. Veamos algunas como:
Designación y Obligaciones
El SRI designa a los contribuyentes especiales y estos tienen obligaciones adicionales, como la emisión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios de manera electrónica.
Retenciones en la Fuente
Los contribuyentes especiales son agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta.
Declaraciones de Impuestos
Los contribuyentes especiales deben presentar declaraciones mensuales de IVA e Impuesto a la Renta.
Auditorías
Estos contribuyentes están sujetos a auditorías más frecuentes por parte del SRI.
Facturación Electrónica
Los contribuyentes especiales deben emitir facturas electrónicas.
Libros de Compras y Ventas
Deben llevar libros de compras y ventas para el IVA.
Precios de Transferencia
Si realizan transacciones con partes relacionadas en el extranjero, deben cumplir con las normas de precios de transferencia.
Responsabilidad Solidaria
En ciertos casos, los contribuyentes especiales pueden ser considerados responsables solidarios por las obligaciones tributarias de terceros.
Régimen Impositivo
Los contribuyentes especiales están sujetos a un régimen impositivo específico.
Informes Anuales
Deben presentar informes anuales de sus operaciones al SRI.
¿Cuándo debe declarar un Contribuyente Especial?
Los contribuyentes especiales, deberán presentar sus declaraciones y realizar el pago hasta el día nueve (9) del respectivo mes de vencimiento para sus obligaciones como:
- impuesto a la renta,
- retenciones en la fuente del impuesto a la renta,
- impuesto al valor agregado (IVA),
- impuesto a los consumos especiales (ICE);
- y en los casos en que corresponda del impuesto a la salida de divisas (ISD) y
- el anexo de movimiento internacional de divisas (MID)
- precios de transferencia
- otras
Nota: Cuando esta fecha coincida con días de descanso obligatorio o feriados nacionales o locales, aquella se trasladará al día hábil anterior a ésta.
A partir de agosto de 2020, los contribuyentes especiales en Ecuador deben realizar sus declaraciones de impuestos hasta el 9 de cada mes. Esto se establece en el artículo 84 del Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria.
¿Cómo puede SMS Auditores ayudar a los Contribuyentes Especiales?
SMS Auditores, con su amplia experiencia y conocimiento en el campo tributario, puede proporcionar asesoramiento y apoyo a los contribuyentes especiales en Ecuador.
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Además, podemos asesorarle sobre cómo aprovechar los beneficios fiscales disponibles para los contribuyentes especiales y cómo evitar sanciones y multas por incumplimiento de las responsabilidades tributarias.
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