Respecto de la NIC 7 Estado de flujos de efectivo surgen dudas sobre el registro de los flujos entre los distintos tipos de actividades. Esta es una de las principales dificultades que hemos identificado en la preparación del estado de flujos de efectivo durante la realización de nuestro trabajo como Auditores.
En consecuencia, en este artículo contribuimos con algunas ideas sobre la parte técnica de este estado financiero básico. También disponibilizamos los distintos artículos respecto a este tema, para que esté en educación continua y evite creer en falsas informaciones.
Utilidad de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
El objetivo del estado de flujos de efectivo es:
proporcionar un análisis de los cambios en el efectivo y los equivalentes al efectivo
Es fundamental que el preparador del Estado de Flujos de Efectivo conozca de manera clara:
- lo que debe incluirse como efectivo y equivalentes de efectivo, y
- cómo clasificar las actividades de operación, de inversión y de financiación de una entidad.
Equivalentes al efectivo
“El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista” y que “los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor” (NIC 7.6).
En el fondo nos quiere decir que los equivalentes de efectivo se mantienen para cumplir los compromisos de pago, más que para propósitos de inversión o cualquier otra cosa.
Una inversión se considera como equivalente al efectivo cuando tenga un vencimiento a corto plazo, por ejemplo:
- menos de tres meses desde la fecha de su adquisición (NIC 7.7).
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Actividades de operación
La NIC 7 en su párrafo 6 indica que:
“las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación”.
Todos los cobros por ventas y todos los pagos por compras o fabricación de inventarios y los costos de personal pertenecen a esta agrupación. Podríamos decir que en esta categoría incluimos todos flujos normales de la operación.
Actividades de inversión
El párrafo 6 de la NIC 7 indica que las
“actividades de inversión son las de adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo”.
En este grupo generalmente clasificamos las variaciones del activo no corriente puesto que se trata de las adquisiciones o disposiciones de activos fijos, intangibles, propiedades de inversión.
Actividades de financiación
Finalmente la NIC 7 en su párrafo 6 indica que las
“actividades de financiación son actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio aportado y de los préstamos tomados por parte de la entidad”.
En este grupo generalmente clasificamos las variaciones del pasivo no corriente puesto que se tratan fundamentalmente de los flujos relacionados con adquisiciones o pagos de deuda de largo plazo, así como los efectivos recibidos por los aportes de accionistas y los pagos de dividendos o retiros de capital.
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo pasos para elaborarlo:
- Obtener los estados financieros comparativos anuales y las notas
- Calcular la variación del estado de situación financiera respecto del período anterior
- Identificar las partidas de se incluirán dentro del efectivo y equivalentes de efectivo
- Calcular la variación anual del efectivo y equivalentes de efectivo
- Identificar las variaciones que no constituyen flujos de efectivo para no considerar eso como flujo
- Clasificar las variaciones en flujos operativos, de inversión y de financiamiento
- Conciliar la suma de los flujos de las actividades con la variación del efectivo y equivalente de efectivo
- Finalmente debes conocer los formatos que se aplican bajo el método directo y el método indirecto
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