Para empezar mencionaremos que es preocupante la cantidad de errores que se pasan por alto por no realizar a tiempo una auditoría de caja bancos, especialmente en aquellas empresas o instituciones con gran volumen de operaciones en ese rubro.
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¿Qué es una auditoría de Caja Bancos?
Una Auditoria de Caja-Bancos es un examen independiente a los registros de soporte y a las bases de preparación de la información financiera con el propósito de emitir una opinión profesional respecto a su razonable presentación y revelación.
¿Por qué se hace necesario realizar una auditoría financiera del rubro?
En primero lugar debemos mencionar que el riesgo de error o fraude está latente en alto grado en el rubro de Caja-Bancos.
En segundo lugar debemos mencionar que existen empresas con mayor riesgo en este rubro que otras.
Las empresas con alto volumen de transacción y/o con altos valores de transacción son las que mayor riesgo de error o fraude presentan.
Por otro lado el efectivo en Caja es el bien más susceptible de un robo fácil.
Las conciliaciones manuales no son confiables y el asunto se vuelve más crítico cuando la institución tiene demasiadas cuentas bancarias.
¿Cómo se hace una auditoría financiera de Caja-Bancos?
En una Auditoría Financiera se deben seguir normas de auditoría, las mismas que nos dicen que debemos identificar el riesgo inherente del ente auditado respecto del efectivo (para este caso) y luego proceder a conocer si el sistema de control interno es eficaz en la mitigación del riesgo identificado.
Posteriormente el auditor debería determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de las pruebas para el rubro de Caja-Bancos dependiendo del riesgo residual que perciba.
¿Qué normas de auditoría se deben seguir para realizar una auditoría de este rubro?
Siempre es útil necesario seguir todas las Normas de Auditoría, pero específicamente para este rubro deberíamos seguir las siguientes NIAs:
- 200 Objetivos globales de auditoría financiera
- 315 Riesgos
- 320 Materialidad
- 330 Respuesta a riesgos
- 500 Evidencia de auditoria
- 505 Procedimientos de confirmación externa
- 520 Procedimientos analíticos
¿Qué conocimientos adicionales se debe tener para realizar una eficaz auditoría de Caja-Bancos?
Como consecuencia de lo analizado en este artículo el auditor que necesite realizar una auditoría financiera para el rubro de Caja-Bancos debería conocer:
- Conocer mediante una prueba de recorrido las particulares del proceso del Ente auditado en el rubro de Caja-Bancos
- Las normas contables con las cuales se prepara la información financiera
- Aspectos fundamentales de control interno del efectivo
- Aspectos fundamentales de las conciliaciones bancarias y los problemas que se pueden presentar
¿Cómo podemos ayudar?
Finalmente le comentamos que tenemos un curso de formación para los auditores financieros que le puede interesar:
Auditoría Práctica de Caja-Bancos (smscursos.org)
