¿Sabía que más del 30% de las sanciones impuestas por el SRI en 2023 fueron por errores en la declaración del impuesto a la renta para sociedades? Una gestión tributaria inadecuada puede afectar seriamente la estabilidad financiera de su empresa.

El Impuesto a la Renta (IR) para sociedades es una obligación legal y una herramienta estratégica de planificación financiera. Un correcto cumplimiento tributario puede proteger la liquidez, evitar glosas y generar beneficios fiscales. Esta guía le brinda las claves para una correcta declaración del IR en 2024.

¿Qué es el Impuesto a la Renta para sociedades?

Período Impositivo

En Ecuador, el ejercicio fiscal para sociedades comprende del 1.º de enero al 31 de diciembre de cada año.

Definición

El IR grava las utilidades netas generadas por las sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el país. Es administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) y debe ser declarado y pagado anualmente con base en las utilidades contables ajustadas por normas tributarias.

Sujetos Pasivos: ¿Quiénes deben pagar el IR?

• Sociedades constituidas en Ecuador (S.A., Ltda., Cía. de Economía Mixta, etc.).
• Sucursales de empresas extranjeras domiciliadas.
• Establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas.

También pueden estar obligadas ciertas entidades sin fines de lucro o públicas que desarrollen actividades generadoras de ingresos.

Cálculo de la Base Imponible

La base imponible es el resultado de ajustar la utilidad contable conforme a las normas tributarias:

1. Determine los ingresos gravables: ventas, servicios, ingresos financieros, etc.
2. Reste los gastos deducibles.
3. Ajuste mediante conciliación tributaria.
4. Considere los impuestos diferidos.

¿Qué son los impuestos diferidos?

Son diferencias temporales entre lo contable y lo fiscal. Por ejemplo:

• Provisiones registradas contablemente pero no deducibles fiscalmente.
• Depreciaciones aceleradas aplicables solo para efectos tributarios.

Se reconocen conforme a la NIC 12 y son esenciales para una planificación fiscal integral.

Ejemplo práctico:

• Ingresos: $120.000
• Gastos deducibles: $40.000
• Base imponible: $80.000
• Impuesto (25%): $20.000

Gastos Deducibles Permitidos

Según el Art. 28 del Reglamento a la LORTI, los gastos deducibles incluyen:

• Sueldos y beneficios sociales.
• Servicios vinculados al giro del negocio.
• Créditos incobrables (dentro de límites establecidos).
• Reparaciones, suministros y mantenimiento.
• Depreciaciones y amortizaciones.
• Pérdidas tributarias arrastrables por hasta 5 ejercicios.
• Publicidad, promoción, gastos de instalación.
• Regalías, consultorías y servicios técnicos con respaldo contractual.

Todo gasto debe estar debidamente documentado y relacionado directamente con la generación de ingresos.

Límites a los gastos deducibles

• Publicidad y promoción: hasta el 4% de ingresos gravables.
• Regalías y servicios con partes relacionadas: hasta el 20% de la utilidad antes de estos conceptos.
• Remuneraciones a administradores o socios: deben ser razonables y alineadas al mercado.
• Gastos de vehículos: deducibles solo si son indispensables para la actividad.
• Pérdidas tributarias: arrastrables por 5 años, con límite del 25% por ejercicio.

Aplicar correctamente estos límites es esencial para evitar sanciones durante una auditoría.

Exenciones contempladas por la ley

• Reinversión de utilidades en proyectos productivos aprobados.
• Inversiones en vivienda de interés social.
• Ingresos exentos conforme a tratados internacionales.

Tarifas del Impuesto a la Renta para 2024

Estas tarifas buscan fomentar la inversión y formalización empresarial.

Obligaciones Formales ante el SRI

• Declaración Anual: Formulario 101, en abril del año siguiente.
• Pago del impuesto: Según el noveno dígito del RUC.
• Anticipos: Eliminados desde 2023 (Ley para el Fortalecimiento de la Economía Familiar).
• Presentación de anexos tributarios: como conciliación tributaria, gastos personales, etc.

Calendario de vencimiento 2024

Presentar fuera de plazo genera multas e intereses.

Cambios Normativos Relevantes

La Ley Orgánica para el Desarrollo Económico (2021) introdujo reformas claves:

• 2021: Nuevas tarifas e incentivos fiscales.
• 2022: Reglamentos para reinversión y facilidades de pago.
• 2023: Implementación de auditoría electrónica con inteligencia artificial.
• 2024: Cruces automáticos entre IR e IVA, conciliación electrónica y actualización de regímenes conforme a la Resolución NAC-DGERCGC24-00000009.

Estos cambios exigen adaptar la planificación contable y fiscal empresarial.

Sanciones por Incumplimiento

• Multas entre el 3% y 5% de la base imponible.
• Intereses moratorios desde el primer día de retraso.
• Clausura del establecimiento o suspensión del RUC.
• Prohibición para contratar con el Estado.

Buenas Prácticas para Evitar Errores

• Contratar asesoría contable y tributaria calificada.
• Implementar controles internos y conciliaciones trimestrales.
• Revisar actualizaciones legales cada semestre.
• Respaldar todos los gastos con facturas y contratos válidos.

Fuentes Oficiales y Enlaces Útiles

• SRI – Servicio de Rentas Internas
• Superintendencia de Compañías
• Lexis Ecuador – Legislación Tributaria

Servicios que ofrece DELTECH Auditores

En DELTECH lo asesoramos para cumplir correctamente con sus obligaciones tributarias:

• Declaración y revisión del IR.
• Conciliación contable-tributaria.
• Auditoría preventiva y defensa ante el SRI.
• Planificación fiscal estratégica.

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Preguntas Frecuentes (FAQs)

¿Cuándo se presenta el IR? En abril, según el noveno dígito del RUC.

¿Cuál es la tarifa estándar? 25%. Puede variar según el tipo de empresa.

¿Todos los gastos son deducibles? No. Deben ser necesarios, documentados y razonables.

¿Qué pasa si no declaro a tiempo? Sanciones, intereses y riesgo de fiscalización.

¿El SRI puede auditar mi declaración? Sí. Lo hace electrónicamente o con inspecciones presenciales.

Conclusión: Su estrategia tributaria empieza hoy

El Impuesto a la Renta para sociedades no solo es una obligación, también es una oportunidad para optimizar su carga tributaria.

Evite:

• Declarar fuera de plazo.
• Incluir gastos sin respaldo.
• Ignorar reformas fiscales vigentes.

Recomendaciones clave:

• Valide si su empresa califica para tarifas reducidas.
• Haga conciliaciones trimestrales.
• Trabaje con un equipo especializado.

En DELTECH Auditores estamos listos para asesorarle.

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