Esquemas fiscales de alto riesgo en Ecuador: Evítelos

¿Sabía que el 70% de las auditorías del SRI a empresas con operaciones internacionales detectan esquemas fiscales de riesgo? Con la emisión del “Catálogo de Esquemas de Planificación Fiscal Internacional 2025”, el Servicio de Rentas Internas (SRI) refuerza su enfoque preventivo para identificar esquemas de evasión y elusión tributaria, especialmente en compañías que realizan pagos al exterior o forman parte de grupos multinacionales.

Este artículo le ofrece una guía clara y actualizada para que usted pueda identificar si su empresa está expuesta. Además, encontrará ejemplos reales de esquemas detectados por el SRI, los riesgos que implican y medidas preventivas efectivas que puede implementar.

¿Qué son los esquemas fiscales de alto riesgo para el SRI?

El SRI considera como esquemas fiscales de alto riesgo aquellas estructuras diseñadas para:

• Obtener ventajas tributarias indebidas mediante contratos ficticios o triangulación de pagos.
• Eludir la retención en la fuente mediante el uso de convenios mal aplicados o beneficiarios no efectivos.
• Reducir artificialmente la base imponible utilizando deducciones sin sustento económico o técnico.
• Transferir beneficios a jurisdicciones de baja o nula imposición a través de precios de transferencia mal aplicados, uso de intangibles sin valorización, o reestructuraciones societarias sin causa económica.

Estos criterios son evaluados por el SRI dentro del marco de auditorías específicas, revisiones integrales y monitoreos de cumplimiento internacional.

Casos más comunes de esquemas fiscales identificados por el SRI en 2025

A continuación, se detallan cinco de los casos de esquemas fiscales más relevantes descritos en el Catálogo oficial del SRI:

1. Abuso de CDI (“Treaty Shopping”)

Qué sucede: Se contrata a una empresa ubicada en un país con un Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI), pero el verdadero prestador del servicio está en un país sin convenio.

Ejemplo: ALFA S.A., en Ecuador, contrata a BETA INC. (Países Bajos, con CDI) para soporte técnico. Sin embargo, el servicio es brindado por GAMMA LTD., en Hong Kong, lo que evita la retención del 25% correspondiente.

Riesgo: El SRI puede desconocer el CDI y exigir el pago de retenciones omitidas si determina que el beneficiario efectivo no reside en el país del convenio.

2. Asignación de costos sin llave técnica

Qué sucede: Una matriz ubicada en un paraíso fiscal factura a su filial en Ecuador sin sustento técnico ni beneficio económico real. Se busca legitimar el gasto con una CVP.

Ejemplo: DIGITAL S.A. paga USD 50.000 mensuales a TECHGLOBAL LTD. por acceso a un sistema informático. El monto se calcula como un porcentaje de las ventas y no se basa en el uso real del sistema. La CVP carece de un análisis técnico sólido.

Riesgo: El gasto puede ser considerado no deducible, lo que genera reparos tributarios y sanciones.

3. Sociedad interpuesta ficticia

Qué sucede: Se crea una empresa pantalla en un país con CDI para emitir facturas por servicios que no se prestaron.

Ejemplo: SERVICORP S.A. paga USD 200.000 a INTERFAKE LTD. (Suiza) por consultorías inexistentes. No hay evidencia documental ni entregables. INTERFAKE no tiene oficinas, empleados ni sustancia económica.

Riesgo: El SRI puede calificar la operación como simulación tributaria, con consecuencias penales si se prueba dolo.

4. Categorización indebida de renta (“Rule Shopping”)

Qué sucede: El contribuyente altera la naturaleza de un ingreso (por ejemplo, regalías como servicios técnicos) para beneficiarse de un menor porcentaje de retención.

Ejemplo: IDEAS CREATIVAS S.A. paga USD 100.000 a GLOBALBRAND INC. por el uso de una marca, pero lo reporta como servicio técnico para aplicar una retención reducida.

Riesgo: El SRI puede recaracterizar el ingreso, exigir la retención omitida, intereses y multas.

5. Relocalización de intangibles sin valoración

Qué sucede: Se transfieren activos intangibles (software, patentes, marcas) a filiales ubicadas en países con baja imposición, sin valoración ni contraprestación adecuada.

Ejemplo: INNOVA S.A. transfiere su software a INNOVA HOLDING LTD. (Irlanda) sin un estudio técnico. Desde entonces, los ingresos por licencias se facturan desde Irlanda.

Riesgo: Ajustes por subvaloración, cuestionamiento del precio de transferencia y desconocimiento de gastos deducibles.

¿Qué empresas están en el radar del SRI?

El SRI enfoca sus controles en empresas cuyos perfiles presentan indicios de planificación fiscal agresiva o estructuras internacionales sin justificación económica. Para determinar si una empresa debe ser auditada, se consideran factores como operaciones transfronterizas atípicas y desviaciones significativas en los indicadores fiscales.

El SRI cuenta con normativas específicas y herramientas de inteligencia tributaria para seleccionar a los contribuyentes que serán objeto de revisión o auditoría. Entre los marcos normativos aplicables destacan resoluciones como la NAC-DGERCGC15-00000249, así como el Catálogo de Esquemas de Planificación Fiscal Internacional, que definen señales de alerta para detectar estructuras fiscales anómalas.

Los criterios que el SRI considera para activar una revisión tributaria —según estas normativas— incluyen, pero no se limitan a:

• Pagos recurrentes al exterior, especialmente por servicios intangibles, intereses o regalías, sin sustento técnico.
• Operaciones con partes relacionadas, sobre todo si están ubicadas en jurisdicciones de baja o nula imposición.
• Empresas que han presentado CVP con estructuras complejas o con alta deducibilidad sin soporte económico.
• Transferencias de intangibles sin valuación adecuada ni justificación comercial válida.
• Inconsistencias entre ingresos y gastos deducidos, o entre declaraciones de IVA, retenciones e impuesto a la renta.
• Estructuras societarias con múltiples niveles de propiedad, que dificultan identificar al beneficiario efectivo.
• Contratación de empresas interpuestas para evitar retenciones o eludir el control de beneficios económicos.
• Elevado uso de convenios para evitar la doble imposición en estructuras que podrían encubrir beneficiarios reales.
• Incrementos atípicos en solicitudes de devolución de impuestos, especialmente IVA, sin respaldo de operaciones reales.
• Inversiones extranjeras con poco o nulo impacto operativo local.

Estos factores, si bien no implican directamente una infracción, representan alertas de riesgo que el SRI utiliza para priorizar fiscalizaciones y auditorías. La clave para mitigar estos riesgos está en la documentación, la justificación técnica y la transparencia de las operaciones internacionales.

¿Cómo evitar ser incluido en un esquema de riesgo?

Para evitar ser incluido en esquemas de alto riesgo identificados por el SRI, es fundamental adoptar un enfoque proactivo y ordenado en la gestión tributaria internacional. Esto implica revisar a fondo las estructuras corporativas, validar la razonabilidad de las operaciones transfronterizas y documentar con rigurosidad todas las transacciones. Además, integre estas acciones como parte de una política tributaria interna sostenida en el tiempo:

• Audite internamente sus operaciones internacionales.
• Revise las estructuras societarias y sus contratos transfronterizos.
• Valide con expertos tributarios la clasificación, la retención en la fuente y la deducibilidad de sus pagos al exterior.
• Documente el sustento económico y técnico de sus transacciones.
• Presente CVP solo cuando exista sustento real, y no como blindaje formal. Por ejemplo, evite presentar una CVP para justificar un gasto sin análisis funcional ni contrato debidamente ejecutado.
• Implemente políticas de cumplimiento tributario internas alineadas con las guías del SRI.
• Realice simulaciones fiscales para prever impactos de reorganizaciones internacionales.
• Evite el uso de empresas sin sustancia económica o que no aportan valor comprobable.
• Capacite a su equipo contable y legal en normas internacionales y convenios tributarios.
• Considere una revisión externa independiente anual para validar estructuras complejas y proponer ajustes antes de ser objeto de auditoría por parte del SRI.

¿La Consulta de Valoración Previa lo protege?

No completamente. Aunque es un instrumento útil, el SRI ha detectado casos en los que las CVP fueron utilizadas para legitimar esquemas artificiales. Si se demuestra que la estructura es lesiva para la base tributaria ecuatoriana, la protección de la CVP puede ser anulada.

Consulta de Valoración Previa en Ecuador: Evite auditorías

Consecuencias de mantener estructuras de alto riesgo

Mantener esquemas fiscales considerados de alto riesgo por el SRI puede acarrear graves consecuencias económicas, legales y reputacionales para su empresa. Entre las principales se encuentran:

• Ajustes retroactivos del impuesto a la renta.
• Aplicación de intereses por mora y sanciones económicas por omisión o simulación tributaria.
• Desconocimiento de gastos deducidos que afectarán directamente la utilidad contable y fiscal.
• Auditorías tributarias extensas.
• Inhabilitación para contratar con el Estado ecuatoriano.
• Denuncias penales si el SRI determina la existencia de dolo o simulación.
• Afectación a la reputación empresarial.

Estas consecuencias pueden evitarse mediante una revisión oportuna, ajustes voluntarios y acompañamiento técnico especializado.

¿Cómo puede ayudarle DELTECH Auditores?

En DELTECH Auditores contamos con un equipo especializado en planificación fiscal internacional y cumplimiento tributario. Nuestros servicios incluyen:

• Auditorías tributarias internas.
• Elaboración de estudios de precios de transferencia.
• Revisión de estructuras societarias internacionales.
• Asesoría y acompañamiento en Consultas de Valoración Previa.
• Defensa técnica durante procesos de fiscalización ante el SRI.
• Implementación de políticas internas de cumplimiento fiscal.

Contar con un equipo técnico experimentado puede marcar la diferencia entre una operación cuestionada y una estructura fiscal sólida y defendible.

Conclusión

La planificación fiscal internacional no es ilegal. Pero debe estar respaldada por fundamentos económicos reales, documentación adecuada y decisiones coherentes con la actividad del negocio. En un entorno regulatorio cada vez más exigente, actuar con anticipación, transparencia y asesoría técnica puede marcar la diferencia. La prevención comienza con una buena decisión hoy.

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